Vergi Cezalarında İndirim Uygulaması
Mükellefler veya vergi sorumluları adına kesilen cezalar hakkında yargı
yoluna gitmeden uyuşmazlıkların kısa yoldan çözümlenmesini sağlayan 213 sayılı Vergi
Usul Kanununun 376 ncı maddesinde yer alan cezalarda indirim uygulamasına ilişkin
açıklamalar yer almaktadır.ükellefler, adlarına tarh edilen vergi ve kesilen cezalar için
Vergi Cezalarında İndirim Uygulaması Nedir?
Mükellefler veya vergi sorumluları adına kesilmiş olan vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve
özel usulsüzlük cezaları ile uzlaşmanın gerçekleşmesi durumunda vergi ziyaı cezasında
belli oranlarda indirim yapılmak suretiyle kalan tutarın ödenmesine imkan sağlayan bir
kolaylıktır.
İndirim Uygulaması Kapsamına Hangi Cezalar Girmektedir?
İndirim uygulamasının kapsamına;
• Vergi ziyaı cezası,
• Usulsüzlük cezası,
• Özel usulsüzlük cezası,
girmektedir.
İndirim Uygulamasından Kimler Yararlanabilir?
Cezalarda indirim uygulamasından, mükellef veya vergi sorumlusu olan ceza muhatapları
yararlanabilir. Cezalarda İndirim Uygulamasından Yararlanmanın Şartları Nelerdir?
Bu uygulamadan;
• İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde ilgili vergi dairesine bir dilekçe
ile başvurularak ikmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergi veya vergi farkının
ve indirimlerden arta kalan vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının
vadesinde veya 6183 sayılı Kanunda belirtilen türden teminat gösterilerek vadesinin
bitmesinden itibaren 3 ay içinde ödenmesi,
• Uzlaşmanın vaki olması durumunda, üzerinde uzlaşılan vergi veya vergi farkı ile
vergi ziyaı cezasının %75’inin Kanunda belirtilen ödeme süreleri içinde ödenmesi,
• İhbarnamenin dava konusu yapılmamış olması,
şartıyla yararlanılabilir.İndirim uygulamasından yararlanmak isteyen mükelleflerin
Cezalarda İndirim Oranları Nedir?
• Vergi Ziyaı, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının yarısı,
• Uzlaşmanın vaki olması durumunda ise uzlaşılan vergi ziyaı cezasının %25’i,
indirilir.
Dava Açan Mükellef İndirim Uygulamasından Yararlanabilir Mi?
Mükellef tarafından dava açıldıktan sonra, dava açma süresi içinde, vergi mahkemesince
henüz karar verilmemiş olması koşuluyla, davadan vazgeçilmesi halinde cezada indirim
talebinde bulunulabilir.
İndirim Talebinden Sonra Yasal Süre İçinde Dava Açılabilir Mi?
Mükellef veya vergi sorumlusu, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 günlük süre
geçmeden; cezalarda indirim talebinden vazgeçerek dava açabilir.ebebiyet verirse
Uzlaşma Talebinde Bulunan Mükellef İndirim Uygulamasından Yararlanabilir Mi?
Mükellef veya vergi sorumlusu, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 günlük süre
geçmeden; uzlaşma talebinden vazgeçerek indirim uygulamasından yararlanmak için
talepte bulunabilir.
Diğer taraftan uzlaşma talebinde bulunan ve Kanunda belirtilen şartları sağlayan mükellef
veya vergi sorumlusu üzerinde uzlaşılan vergi ziyaı cezası için indirim uygulamasından
yararlanabilir. İndirim Talebinden Vazgeçerek Yasal Süre İçinde Uzlaşma Talep Etmek
Mümkün Müdür?
Mükellef veya vergi sorumlusu, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 günlük süre
geçmeden; cezalarda indirim talebinden vazgeçerek dilekçe ile başvurmak suretiyle
uzlaşma talep edebilir.
Cezalarda İndirim Sonrasında Ödeme Ne Zaman Yapılır?
• Tarh edilen vergi ile indirim uygulaması sonrasında tahakkuk eden ceza tutarının;
vadesinde veya 6183 sayılı Kanunda belirtilen türden teminat gösterilmesi durumunda
vadesinin bitmesinden itibaren 3 ay içinde ödenmesi gerekir.
• Uzlaşmanın gerçekleşmesi durumunda, uzlaşma tutanağı vergi ve cezaların ödeme
zamanlarından önce ilgiliye tebliğ edilmişse kanuni ödeme zamanlarında; ödeme
zamanları kısmen veya tamamen geçtikten sonra tebliğ edilmişse ödeme süreleri
geçmiş olanların uzlaşma tutanağının tebliğinden itibaren bir ay içinde ödenmesi
gerekir.
Ceza İndirimi Şartlarına Uyulmaması Halinde Ne Yapılır?
Ceza indirimi talebi üzerine tahakkuk ettirilen vergi ile indirimden arta kalan cezanın
süresinde ödenmediğinin tespit edilmesi hâlinde, bu mükellefler indirimden faydalanamaz.
İndirilen ceza tutarı tekrar tahakkuk ettirilir.
Ayrıca, teminat gösterilmesi nedeniyle verilen üç aylık sürede ödeme yapılmamış ise
verilen süre normal vadeye dönüştürülür. Mükellefin göstermiş olduğu teminat paraya
çevrilir.